审计管理建议书（优秀13篇）

折旧和报废处理等具体情况并定期进行实物盘点;对外购的设备应于购进的同时根据购进成本记录固定资产或在建工程的增加，对再入库需更新的固定资产应于入库时减少固定资产账簿记录，计入在建工程中，更新过程新增的价值予以资本化，对需简单维修的固定资产的入库不进行账簿记录，但需追踪控制避免重复入账，对退库不需用的固定资产应在固定资产账户下设明细科目单独核算;同时，贵公司应建立累计折旧的分类明细账，并严格区分在用固定资产、未用固定资产和已提足折旧的固定资产，正确计提累计折旧。

管理层的反馈

附件六

xxx公司

审计截至日：xx-xx年xx月xx日

折旧方法与折旧政策不一致

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司在计提固定资产累计折旧时，按每月固定金额提取折旧，而贵公司的折旧政策是按分类折旧进行计提，引起折旧计提方法与折旧政策不一致。

产生的影响

贵公司计提折旧的方法不符合企业会计准则及税法的规定，这样也会导致计提固定资产折旧的不正确，不能正确反映固定资产的使用状况。

提出的.建议

建议贵公司按照折旧政策的规定正确计算应计提的累计折旧。

管理层的反馈

附件七

xxx公司

审计截至日：xx-xx年xx月xx日

增值税会计处理存在的问题

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司在计提出口退税时将其在进项税转出的明细科目核算;由于贵公司购买原材料支付17%的进项税，内销产品销项税为13%，导致贵公司期末应交增值税余额为负数。

产生的影响

贵公司对出口退税的核算不符合外商投资企业会计制度的规定;由于税务局没有对两个税率的差异作出明确的处理方法，贵公司只能挂账，这样会导致应交增值税的负值余额会越来越大。

提出的建议

建议贵公司按照外商投资企业会计制度的规定将计提的出口退税在增值税-出口退税明细科目中核算。

贵公司应向当地方税务机关对于不能得到补偿的增值税申请退税或得到明确的处理方法。

管理层的反馈

附件八

xxx公司

审计截至日：xx-xx年xx月xx日

未能及时签定借款协议

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司对已到期尚未偿还的短期借款没有签定新的协议。

产生的影响

在利率下调的情况下，不及时签定新的借款协议会给贵公司带来经济损失，导致不必要的法律纠纷。

提出的建议

建议贵公司及时与贷款方协商，签定新的借款协议。

管理层的反馈

安徽中皖房地产开发有限公司：

我们接受委托对贵公司20xx年财务进行了审计，现就审计中发现的问题提出如下建议，仅供领导参考。

一、会计核算存在的问题

1、会计根据“现金月报表”编制记账凭证，且未平行登记，不符合会计核算的原则。

“现金月报表”是出纳与会计关于现金收支于月底的移交表，不是企业经营活动的资金反映，无需据此编制记账凭证。

2、记账凭证填列不完整。

摘要栏无内容，附件张数未填，制单不完整。

3、会计科目使用不准确。

应收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来科目混用，如;预付工程款记做应收账款，应做预付账款处理。

应收账款、预收账款是随销售行为发生的活动，预付账款、应付账款是随购货行为发生的活动，其他应收款、其他应付款是与经营活动没有直接关系的往来款项。

4、本公司与潜山广厦仁和商贸有限公司是两个独立的法人，不应把仁和公司的账户当做本公司的账户使用，两公司的资金往来，应做往来款处理。

5、李德等领取的汽车按揭款做“应收账款”处理不妥，根据协议，按揭款由公司支付，不能再收回，应做费用处理。

6、往来款项清结不及时。

7、会计科目设置不完整，作为房地产开发企业很重要的一个科目“开发间接费用”都未设置。

8、一些与金融税收政策抵触的事项不应在账上处理，如：个人借款、假按揭等。

一、意见与建议

1、加强会计基础工作，提高会计人员素质，保持会计队伍的相对稳定。

会计人员要加强业务知识的学习，掌握税收法律法规，严格按照《企业会计准则》进行核算，做好税收筹划，合理避税。

2、会计科目要设置完善。

增设“开发间接费用”科目，要按开发项目设置开发成本、收入、税金明细账。

3、往来款项要及时清结。

年终决算前要做好往来款的对账工作，项目完工后，预付工程款要及时开票，转入开发成本。

4、针对目前县地方税务局房地产企业税收征管办法，要加强对开发成本的核算工作，特别是要做好土地增值税的筹划，与项目有关的支出，一定通过开发间接费用核算，然后转让开发成本。

5、关于李德等领取的汽车按揭款，建议由公司直接支付按揭款，根据公司的决定，做费用列支，不做往来款。

若做应收款，这是一笔虚列的债权，对于公司是潜亏。

6、关于个人借款，在账上反映，既不能保护债权人的隐私，公司又要代扣利息所得税。

建议个人借款在帐外反映，通过杨总个人与公司发生往来。

但账外账一定要真实反映，并加强监督。

7、假按揭违背了金融政策，建议健全有关手续，规避银监会的检查，最好在帐外处理。

8、关于实收资本的处理，建议将个人借款转到杨总名下，记入“其他应付款”，将虚列的实收资本对冲。

9、坚持“费用最大化，收入最小化”的原则，在政策规定的范围内，尽量多列支出，如：随着个人所得税起征点的提高，可以提高工资标准或虚列人员，增加工资支出。

可以不开票的收入，尽量不在账上反映。

公司决策层： 本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。

问题主要集中在以下几点：

一、财务管理及会计核算 会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

才能为公司的决策提供有用的会计信息。

在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。

财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。

并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。

因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算：

(一)建立集团公司统一的财务管理制度

1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。

并建立一套完整的《集团财务管理制度》。

内容应涉及： 基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理制度等。

2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。

3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。

(二)财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。

被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。

(三)各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。

由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料(如财务报告)进行必要的调整，以满足集团公司内部管理的需要，真实反映经济业务内容。

因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和集团公司的要求，设z各种备查帐，并将其设z的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每 月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进行调整，详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。

以如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量;在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。

(四)内部帐的管理 基于公司生产经营的现实，部分公司存在内部帐。

但大部分公司对对内部帐的管理较为混乱，部分公司其内部帐反映的经济业务占整个业务的一半左右，但其内部帐的管理比较混乱，内部帐的现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，记帐极其随便，企业管理当局自身都不能及时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流量。

报给总公司的报表的真实性也无从考证。

因此，对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制会计报表，在内部管理时使用合并后的会计报表。

这样才能为公司的管理决策提供真实的财务会计信息。

二、内部会计控制 在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中给予其必要的组织地位，同时财务机构及人员亦有义务根据《会计法》及《企业内部会计控制制度》的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。

(一)货币资金的内部会计控制 部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件，而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般的常规审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计。

并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。

因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理应成为当务之急。

货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行。

因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公司的实际情况，做好这一工作。

(二)成本费用及预算的内部会计控制

1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。

费用报销相当混乱。

因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的生产经营过程中严格执行。

2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。

但目前下属的子公司的成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。

因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体核算内容,的编制的详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。

3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公司董事会批准。

4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年的预算，预算应包括：集团公司应根据该学校的`相关历史数据，同行业的平局水平，确定生均预算成本，并作为生均预算成本下达给学校，学校根据新生人数预算，计算本年度的可控预算总额，并分解到各项成本明细，预算编制完成后，报集团公司批准，并说明预算的编制原则，编制依据。

经集团公司批准后的预算作为对学校管理层进行考核的依据之一。

(三)采购与付款的内部会计控制 集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和授权批准，分别制定集团公司和子公司内部的采购和付款的内部控制制度，以节约采购成本，提高经济效益。

由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业,因此,充分利用规模优势,推行材料物资的集中采购,例如,由于a学院、b学院的学生人数已经较多，对于学校每年度发生的一些学生生活用品,教育、教学用品、办公用品等物资进行集中采购，应该是降低采购成本的途径之一。

(四)其他内部会计控制制度 除以上两点外，各公司应结合自身实际，按照《会计法》的要求，本着为公司经营管理服务的目的，建立健全以下内部会计控制制度：

(1)固定资产的内部控制制度

(2)销售与收款的内部控制制度

(3)存货的内部会计控制制度

(4)预算

三、集团公司及下属公司的组织建设

人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控制，必要时考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见。

以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进行管理的有效性，适当控制舞弊风险的发生。

四、下面的一些问题形成已久，如果需要改善的话需要集团公司的统一安排，并需要总公司相关部门与子公司进行协作，投入较大的力量， (一)c公司 1、现金流量情况 被审计单位的现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金流入严重不足，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自身现金造血功能，则将对其未来持续经营能力造成不利影响。

公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司服务，还是想对外业务有大的发展，考虑该公司的发展方向和管理思路。

2、业务招待费 因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应考虑业务招待费与帐面营业收入的比例关系，规避纳税调整的风险。

同时，鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，建议适当控制管理费用的开支，以适当缓解现金压力。

3、货币资金 公司货币资金支出的部分授权批准手续不全，无有权人员签字、无领款人收据，部分财务记帐依据不足(如2005年6月29号、4号凭证购材料无有权人员签字)。

建议要求被审计单位按照《企业内部会计控制规范-货币资金》的要求，建立健全本单位的货币资金内部会计控制制度，并使其得到有效运行;并对所有货币资金支付凭证进行清理，查明原因，妥善处理。

4、关于承接m厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理 因双方约定该业务无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核算，但科目设z及记帐内容较为明显 建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进行核算。

以规避潜在的风险。

(二)d大酒楼

1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的行业特点，此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未能采用有效的处理办法，及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况;截止审计时为止，部分开业时的成本费用开支因手续不全至今仍未处理。

(1)被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部控制制度;全面加强对货币资金、采购、销售的管理，以控制舞弊风险的发生。

(2)如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况的影响。

被审计单位应尽快组织力量，视同财务帐进行处理，重新记帐。

对部分手续不全的凭凭证及时查明原因，做出帐务处理。

2、关于被审计单位目前经营状况的说明 根据被审计单位管理人员反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，导致经营不善、矛盾终多，困难重重，特别是目前在南通方面无接管时间表的情况下，难以管理，建议及时办理接管手续，才能彻底清理。

” (三)e有限公司

1、往来帐 e公司在往来科目中有大量的工程开支,由于未收到发票,一直挂帐;建议及时清理; 2、货币资金 e有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的管理和工作的审核,以规避潜在的控制风险。

(四)f开发公司

1、截止20xx年6月30日，该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为1座机电话号码.00元，对该公司与集团的往来余额应及时清理.

2、截止20xx年6月30日，该公司其他应付款中应付g物业管理有限公司722860.00元，鉴于g物业管理公司实收资本仅为500，000元，建议对该公司与金诚物业管理有限公司的往来及时清理. 3、加强对该公司货币资金的财务控制。

(五)g物业有限公司

1、关于往来帐 截止2xx年6月30日，该公司其他应收款中应收f城市建设公731,305.47元，应付股利中应付f城市建设公司8,445.49元，双方往来帐一致.鉴于g物业管理公司实收资本仅为500,000.00元，建议对该公司与f城市建设公的往来及时清理.

2、关于预算管理 该公司目前对经营进行承包制度，并且制订有收入和成本费用计划，应该说具备了预算的雏形，建议承包合同的明细项目划分应细化，尽量与财务核算的明细科目相对应。

以销售预算为基础，分别编制营业成本预算、期间费用预算，货币资金预算，形成年度及各月度或季度的预算利润表、资产负债表、现金流量表，并制订预算的考核措施，对经营进行预算管理，既有利于企业的管理，也有利于对承包合同进行考核.

(六)hz业有限公司 应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题.

(七)i有限公司

1、与a学院的学费往来余额1315915.47元尚未处理

2、关于与集团公司的往来 双方往来差额5，150，033。

20元，建议双方对往来进行对帐

3、关于应收帐款 公司目前应收帐款余额为座机电话号码。

15元，期初为座机电话号码。

64元，本期开票销售收入为1364179。

58元。

建议加强对逾期应收帐款的催收力度。

以保证公司的资金周转。

4、关于生产成本。

该公司的人工工资占生产成本比例很高，为降低生产成本应提高公司产量，为此，一方面要扩大客户的范围，避免对主要客户的依赖，另一方面要加快现有项目的生产速度提高生成效率。

同时采取有效措施降低废品率。

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企业贷款1790万元提供了担保。除上述二单位外，其他被审计单位均未提供或有负债方面的资料。我们无法预计其对公司财务状况的影响。

二、关于江钨集团下属企业内部控制方面存在的问题及建议

(一)通过审计，我们发现江钨集团大部分下属企业未严格按照《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定进行会计核算，潜亏随意挂账，盘亏、报废资产及坏账等长期不作处理，财务报表已不能客观反映其财务状况和经营成果。这种状况如不改变，将对新公司的股东和经营管理者产生严重误导。

(二)通过审计，我们发现江钨集团下属企业会计基础工作薄弱，内部往来相差较大。建议每个企业在年终决算前与往来单位进行一次全面对账，对核对不符的，应说明原因。

(三)纳入本次审计范围的江钨集团下属13个正常经营企业截止2002年12月31日对外长期投资余额为1925万元，目前大部分已成为难以收回的不良投资。建议加强投资前的科学决策和投资后的跟踪管理，尽量减少投资损失。

(四)通过审计，我们发现江钨集团大部分下属企业实物资产管理方面存在漏洞，实物资产定期盘点制度未严格执行。比如产成品的明细台账不全，记账滞后，造成仓库台账无法与财务明细账核对相符，难以加强财务对仓库记录的控制。

(五)通过审计，我们发现江钨集团部分下属企业尚未办好房屋建筑物、土地使用权等相关资产的权属证明。建议尽快办理，以明确相关资产的产权。

(六)关于货币资金的内部控制问题

通过审计，我们发现赣州有色冶金研究所定期存款中有两笔共计60万元系以出纳赵敏的名字存入银行。公款私存，有可能产生舞弊行为。建议公司应认识到该问题的严重性，加强对货币资金的管理。

(七)铁山垅钨矿下属企业赣州金龙水泥厂，长期亏损且占用矿山大量资金，另外还从银行贷款1762万元人民币，约占铁山垅钨矿全部贷款的56%。任何一投资项目，如不能为投资主体带来经济利益，就丧失了存在的意义。建议对此类项目进行清理，尽最大可能盘活企业资产，降低企业的资金成本。

(八)根据财政部财会(2001)62号文件的规定，外商投资企业从2002年1月1日起执行《企业会计制度》。赣州华兴钨制品有限公司系外商投资企业，但目前仍执行《工业企业会计制度》。建议其按照财政部的规定，执行《企业会计制度》。

本管理建议书仅供贵公司管理当局内部使用，因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关.

安徽中皖房地产开发有限公司：

我们接受委托对贵公司2010年财务进行了审计，现就审计中发现的问题提出如下建议，仅供领导参考。

一、会计核算存在的问题

1、会计根据“现金月报表”编制记账凭证，且未平行登记，不符合会计核算的原则。“现金月报表”是出纳与会计关于现金收支于月底的移交表，不是企业经营活动的资金反映，无需据此编制记账凭证。

2、记账凭证填列不完整。摘要栏无内容，附件张数未填，制单不完整。

3、会计科目使用不准确。应收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来科目混用，如;预付工程款记做应收账款，应做预付账款处理。应收账款、预收账款是随销售行为发生的活动，预付账款、应付账款是随购货行为发生的活动，其他应收款、其他应付款是与经营活动没有直接关系的往来款项。

4、本公司与潜山广厦仁和商贸有限公司是两个独立的法人，不应把仁和公司的账户当做本公司的账户使用，两公司的资金往来，应做往来款处理。

5、李德等领取的汽车按揭款做“应收账款”处理不妥，根据协议，按揭款由公司支付，不能再收回，应做费用处理。

6、往来款项清结不及时。

7、会计科目设置不完整，作为房地产开发企业很重要的一个科目“开发间接费用”都未设置。

8、一些与金融税收政策抵触的事项不应在账上处理，如：个人借款、假按揭等。

一、意见与建议

1、加强会计基础工作，提高会计人员素质，保持会计队伍的相对稳定。会计人员要加强业务知识的学习，掌握税收法律法规，严格按照《企业会计准则》进行核算，做好税收筹划，合理避税。

2、会计科目要设置完善。增设“开发间接费用”科目，要按开发项目设置开发成本、收入、税金明细账。

3、往来款项要及时清结。年终决算前要做好往来款的对账工作，项目完工后，预付工程款要及时开票，转入开发成本。

4、针对目前县地方税务局房地产企业税收征管办法，要加强对开发成本的核算工作，特别是要做好土地增值税的筹划，与项目有关的支出，一定通过开发间接费用核算，然后转让开发成本。

5、关于李德等领取的汽车按揭款，建议由公司直接支付按揭款，根据公司的决定，做费用列支，不做往来款。若做应收款，这是一笔虚列的债权，对于公司是潜亏。

6、关于个人借款，在账上反映，既不能保护债权人的隐私，公司又要代扣利息所得税。建议个人借款在帐外反映，通过杨总个人与公司发生往来。但账外账一定要真实反映，并加强监督。

7、假按揭违背了金融政策，建议健全有关手续，规避银监会的检查，最好在帐外处理。

8、关于实收资本的处理，建议将个人借款转到杨总名下，记入“其他应付款”，将虚列的实收资本对冲。

9、坚持“费用最大化，收入最小化”的原则，在政策规定的范围内，尽量多列支出，如：随着个人所得税起征点的提高，可以提高工资标准或虚列人员，增加工资支出。可以不开票的收入，尽量不在账上反映。

公司管理当局：

我们根据授权对xxx项目部的经营情况进行了审计，在审计过程中我们注意到公司在工程管理方面存在很大的风险，建议公司管理当局引起高度重视，具体情况如下：

一、人工费支付方面：公司对施工队没有统一签证劳务承包合同，对人工费结算的单价没有标准，在配制、支拆模板分部工程结算中，存在没有签订合同的施工队结算单价比签订合同的施工队的单价高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166万元人工费没有人工费结算单。我们认为，对施工队应签订劳务承包合同，明确人工费结算的单价和具体的施工内容，支付人工费应以人工费结算单显示的实际施工内容为依据。否则会造成以下影响：

1、不能确定支付人工费的合理性，可能会存在多支付人工费的情况;

2、可能会发生相关人员舞弊行为;

3、可能会提高工程实际成本，从而减少公司利润。

针对目前公司的现状，我们建议：

(三)、人工费结算综合控制，过程监管：首先在工程开工之前，结合各个劳务合同订立的施工内容和单价对各个施工队的总人工费以结算单的形式初步核算，并一式四份，根据公司的管理制度要求分别交由施工队、财务、预算部以及公司经理各一份。

如在实际施工过程中存在与原先约定的合同施工内容不符的情况，应针对变动部分对各个施工队人工费的初步核算及时作相应调整，并.以补充协议的形式归档。这样就可以从总费用上对各个施工队应该支付的人工费总额进行控制。其次，在实际施工过程中，支付人工费以各个施工队实际完成的工程量为依据，对各个施工队完成的工程量建立一套审核制度。由负责施工现场的公司管理人员按照劳务合同单价为各个施工队计量实际已经完成的工程量，并要求各个施工队签字确认，经项目经理审核，总经理审批后，交由公司财务按公司规定进行付款。

另外，针对公司目前临时用工频繁，占主体工程人工费的比重大，建议从以下两个方面加强控制：一方面是对临时用工结算上：临时用工结算采用公司统一印制的临时用工结算单，并在结算单上明确临时派工的施工内容，以便对临时用工的审核;另一方面是加强对临时用工指派的控制：当出现临时派工时，施工现场派工人员应严格审查临时用工内容是否已包括在施工劳务合同承包的施工范围之内，然后提请项目经理审批，经考核施工内容，权衡采用临时记工形式结算的经济性，最后决定是否采用临时用工。

二、工程用的主要材料存在严重超设计用量的情况，公司对施工队领用的大沙、石子等大堆散材没有办理出库手续。我们认为由于没有办理材料出库手续，会造成以下影响：

2、可能会给材料员舞弊提供机会;

3、不利于查明材料亏损原因;

4、影响到资产负债表存货余额的真实性。

针对目前公司的现状，我们建议:

(二)、在施工过程中，公司分批给各个施工队提供其施工所需的材料，办理出库手续，并以书面文件的形式约定，施工队负责保管公司为其提供的材料，工程结束后，对各个施工队实际所用材料的总量进行盈亏分析，并建立奖惩制度。

以上建议希望引起管理当局的高度重视，尽快进行处理，完善工程方面的内部控制。

如果我们有好的建议可以向领导提出来，审计建议书应该怎么写呢?以下是审计建议书范文，欢迎大家阅读!

xx集团董事会、xx公司总经理： xx建字【2012】第01001 号

我们根据xx集团董事会批准的年度审计计划,集团审计部内部审计有关规定和本月的审计计划，报经公司领导批准，对xx有限公司(以下简称公司)xx年度xx实施了遵循性审计，审计的主要内容：xx年xx月xx至xx月xx日止所发生的管理费用、销售费用、财务费用。

因为我们是对公司的中期费用进行遵循性审计，审计范围有限，不可能全面了解公司所有的内部控制，所以我们提供的这份管理建议书仅是我们在进行遵循性审计过程中注意到的费用方面的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性。

在审计过程中，我们了解了公司的《xx制度》的相关规定及各项费用的审批权限，会计科目的设置和运用等有关方面的情况，并做了分析研究。

我们认为，公司现有的《xx制度》总体上还是控制有效，但有的方面还存在需进一步完善之处。

现将发现的《xx制度》方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善《xx制度》。

一、发现的问题：

二、我们的建议：

xx集团

审 计 部

xx年 月 日

审计建议书的内容主要包括：

主送单位名称;

对被审计单位审计的范围及主要内容;

被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为及法规依据;

审计建议的依据和期限;

书面回复落实结果的要求。

审计建议书适用范围

重新启用审计建议书很有必要

至2006年起，上级规定取消审计建议书公文。

但我们在审计实践中发现，随着各级领导对审计工作的高度重视和审计宣传力度的加大，多数被审计单位提高了重视审计报告的程度，同时也重视了审计决定的执行。

但有部分被审计单位对以下几种问题不予重视。

一是在正式报告提出的建议意见;二是管理行为不规范、又没有金额或者金额较小而且上不了审计报告、审计组在审计现场结束交换意见时口头提出的问题;三是部分整改不能一步到位，只能在今后工作中逐步改进且不便在审计报告中反映的问题。

这些单位往往按照审计决定的内容执行后，对上述审计提出的问题和意见不予重视、不予过问，更不加整改。

特别是被审计单位执行上级有关主管部门制定的一些制度，但其主管部门制定的制度本身就有违反财经法规的条款，这给审计处理带来一定的难度，审计又不能直接处理其主管部门，这给审计处理带来尴尬。

为了纠正以上现象，我们重新启用审计建议书，向被审计单位和相关部门单位提出整改意见，要求反馈结果。

我们认为，该办法比较科学客观，比较严密和慎重，同时也能全面反映审计查出的问题，更能提高被审计单位对审计提出问题的整改和重视，还能纠正一些部门制定的不适当的制度文件，拓宽了审计成果的运用。

高新区积极应对重点项目时间紧、工程建设任务重、科学发展需求高的要求，采用监察审计建议书的方式督促被审计单位问题的整改落实，将纪检监察职能与审计监督职能进行配套整合，确保审计监督工作中发现问题整改落实的执行力。

这是高新区审计监督发现问题，强化整改措施约束力、问责力度，积极发挥行政监察职能作用，结合自身职能特点尝试采用的.监察审计新举措。

监察审计建议书发挥了审计监督的作用，又涵盖了监察的督促职能，具有较强的约束力，双管齐下促进审计发现问题的整改、配套制度的完善和相关责任人的问责，为高新区又好又快发展进一步健全了纪律执行保障。

(一)标题 倡议书标题一般由文种名单独组成，即在第一行正中用较大的字体写“倡议书”三个字。

另外，标题还可以由倡议内容和文种名共同组成。

如“把遗体交给医学界利用的倡议书 ”。

(二)称呼 倡议书的称呼可依据倡议的对象而选用适当的称呼。

如“广大的青少年朋友们：”、“广大的妇女同胞们：”等。

有的倡议书也可不用称呼，而在正文中指出。

(三)正文 倡议书的内容需包括以下一些方面：

1.写倡议书的背景原因和目的

倡议书的发出贵在引起广泛的响应，只有交待清楚倡议活动的原因，以及当时的各种背景事实，并申明发布倡议的目的，人们才会理解和信服，才会自觉的行动。

这些因素交待不清就会使人觉得莫名其妙，难以响应。

2.写明倡议的具体内容和要求 这是正文的重点部分。

倡议的内容一定要具体化。

开展怎样的活动，都做哪些事情，具体要求是什么，它的价值和意义都有哪些均需一一写明。

倡议的具体内容一般是分条开列的，这样写往往清晰明确，一目了然。

(四)结尾 结尾要表示倡议者的决心和希望或者写出某种建议。

倡议书一般不在结尾写表示敬意或祝愿的话。

(五)落款 落款即在右下方写明倡议者单位、集体或个人的名称或姓名，署上发倡议的日期。